REKONSILIASI FISKAL

Rekonsiliasi ialah ikhtisar menyelesaikan perbedaan antara dua akun atau lebih. Sedangkan Fiskal Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia berkenaan dengan urusan pajak atau pendapatan negara. Kata fiskal itu sendiri berasal dari bahasa latin yaitu fiscus yang merupakan nama seseorang yang memiliki atau memegang kekuasaan atas keuangan pada zaman Romawi kuno.

Jadi Rekonsiliasi fiskal merupakan salah satu teknik untuk mencocokkan perbedaan yang terdapat dalam laporan keuangan komersial yang disusun berdasarkan sistem keuangan akuntansi dengan laporan keuangan yang disusun berdasarkan ketentuan Pajak. Koreksi Fiskal dibedakan menjadi dua; koreksi positif yaitu koreksi yang menyebabkan pajak terutang bertambah. Sebaliknya, koreksi negatif merupakan koreksi yang menyebabkan pajak terutang berkurang.

PT. Dragon Capital Power bergerak dalam bisnis perdagangan kain tenun. PT. DCP merupakan wajib pajak badan yang berdomisili di Jepara, Jawa Tengah. Informsasi dan data laporan keuangan komersial PT. DCP pada 2019 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah) :

Penjualan (termasuk penjualan ke instansi pemerintah sebesar Rp. 200.000, harga belum include PPN)	1.250.000
Persediaan, 1 Januari 2019	200.000
Pembelian	1.000.000
Persediaan, 31 Desember 2019	720.000
Beban Operasional :
Gaji	55.000
Tunjangan Transport Karyawan	45.000
Beban Makan Kantor	6.000
Beban Pengobatan ditanggung perusahaan	20.000
Beban training karyawan	15.000
Beban seragam satpam	12.000
Beban sanksi Administrasi Pajak	10.000
Beban bunga pinjaman	7.000
Cadangan penghapusan piutang	5.000
Beban jamuan tamu tanpa daftar normatif	10.000
Beban listrik dan telepon kantor	24.000
PBB dan Bea materai	3.000
Penyusutan aset tetap	40.000
Premi asuransi kebakaran pabrik	10.000
Bantuan untuk panitia HUT RI	5.000
Sumbangan ke Panti Asuhan insan cedikia	8.000
Pendapatan Lain-lain :
Sewa kendaraan boks kepada Fa. Sejahtera (setelah dipotong PPh)	9.800
Keuntungan selisih kurs	5.000
Penerimaan kembali PBB yang telah di bebankan	5.000
Jasa Giro Bank (sebelum dipotong PPh)	2.000
Penghasilan bunga Deposito (sebelum dipotong PPh)	1.000
Laba Neto penjualan dari Malaysia (sebelum dipotong PPh negara sumber sebesar 20%)	200.000

Keterangan tambahan (dalam ribuan rupiah) :

Jenis Aset	Tahun Beli	Harga Beli
Bangunan Permanen	06-Jul-16	400.000
Kelompok I	10-Des-17	60.000

• Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus
• Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp700.000.000
• Membayar PPh pasal 22 sebesar (1,5% x Rp200.000.000) = Rp3.000.000
• Membayar PPh pasal 23 sebesar (2% x Rp10.000.000) = Rp200.000
• Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp5.000.000 selama tahun 2019.

 

Pertanyaan:

1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. DCP sehingga diketahui penghasilan kena pajaknya.
2. Hitunglah PPh Pasal 29 untuk tahun pajak 2019.

 

Jawaban:

Laporan Laba Rugi	Menurut Komersial	Koreksi FISKAL		Menurut FISKAL	Keterangan
		Positif	Negatif
Penjualan	1.250.000			1.250.000
Harga Pokok Penjualan (HPP)
Persediaan Awal	200.000			200.000
Pembelian	1.000.000			1.000.000
Persediaan Akhir	720.000		20.000	700.000	PPh Pasal 10 Ayat (6)
	480.000			500.000
Penghasilan Bruto	770.000			750.000
Beban Operasional :
Gaji	55.000			55.000
Tunjangan Transport Karyawan	45.000			45.000
Beban Makan Kantor	6.000			6.000
Beban Pengobatan ditanggung Perusahaan	20.000	20.000		0	PPh Pasal 9 Ayat (1)
Beban Training karyawan	15.000			15.000
Beban seragam satpam	12.000			12.000
Beban Sanksi Administrasi Pajak	10.000	10.000		0	PPh Pasal 9 Ayat (1)
Beban Bunga Pinjaman	7.000			7.000
Cadangan Penghapusan Piutang	5.000	5.000		0	PPh Pasal 9 Ayat (1)
Beban Jamuan tanpa daftar Normatif	10.000	10.000		0	SE-27/PJ.22/1986
Beban Listrik & Telephone Kantor	24.000			24.000
PBB dan Bea Materai	3.000			3.000
Penyusutan Aset Tetap	40.000	5.000		35.000	PPh Pasal 11 Ayat (6)
Premi Asuransi Kebakaran Pabrik	10.000			10.000
Bantuan ke Panitia HUT RI	5.000	5.000		0	PPh Pasal 9 Ayat (1)
Sumbangan untuk Panti Asuhan Insan Cendikia	8.000	8.000		0	PPh Pasal 9 Ayat (1)
Jumlah Beban Operasional	275.000			212.000
Laba Operasi	495.000			538.000
Penghasilan dan Beban Lain-Lain :				0
Sewa kendaraan boks Fa. Sejahtera	9.800	200		10.000	PPh Pasal 23
Keuntungan selisih kurs	5.000			5.000
Penerimaan kembali PBB	5.000			5.000
Jasa Giro Bank	2.000		2.000	0	PPh Pasal 4 Ayat (2)
Penghasilan bunga Deposito	1.000		1.000	0	PPh Pasal 4 Ayat (2)
Jumlah Pendapatan dan Beban Lainnya :	22.800			20.000
Laba Bersih Usaha dalam Negeri	517.800			558.000
Laba Neto Luar Negeri dari Malaysia	200.000			200.000
Penghasilan Neto Gabungan	717.800			758.000
Penghasilan Kena PAJAK	717.800			758.000

       Penghitungan PPh Pasal 29 PT. DCP  untuk tahun pajak 2019 :

PPh terutang (50% × 25%) ×  758.000.000 (a)			94.750.000	SE - 02/PJ/2015
Kredit Pajak :
PPh Pasal 22			3.000.000
PPh Pasal 23			200.000
Besarnya PPh Luar Negeri yang dapat dikreditkan sebagai berikut :				192/PMK.03/2018
	PPh Luar Negeri atas penghasilan usaha di Malaysia sebesar :
	20% x 200.000.000	40.000.000
	Jumlah Tertentu :
	(200.000.000/ 758.000.000) x 94.750.000	25.000.000
	PPh Pasal 24 Kredit Pajak maksimal di Malaysia		25.000.000
PPh Pasal 25			60.000.000
Jumlah Kredit Pajak (b)			88.200.000
PPh kurang Bayar, PPh Pasal 29 (a-b)			6.550.000

 

Dengan demikian, PT. DCP wajib melunasi sisa kekurangan pembayaran PPh Badan terutang tahun pajak 2019 sebesar Rp. 6.550.000 maksimal sebelum SPT Tahunan PPh Badan dilaporkan.